一、定义与法律依据
个人所得税是国家对个人取得的各项应税所得征收的一种税，实行综合与分类相结合的税制。根据《中华人民共和国个人所得税法》及 2025 年修订的《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》，居民个人需将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得合并计税，按年汇算清缴。
二、征税范围
个人所得税的应税所得包括：
综合所得：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费；
经营所得：个体工商户生产经营、个人独资企业 / 合伙企业所得；
其他所得：利息股息红利、财产租赁 / 转让、偶然所得等。
三、税率结构（2025 年最新）
（一）综合所得适用税率（居民个人）
综合所得按全年应纳税所得额分为七级超额累进税率：
第 1 级：全年应纳税所得额不超过 36,000 元的部分，税率 3%，速算扣除数 0 元；
第 2 级：超过 36,000 元至 144,000 元的部分，税率 10%，速算扣除数 2,520 元；
第 3 级：超过 144,000 元至 300,000 元的部分，税率 20%，速算扣除数 16,920 元；
第 4 级：超过 300,000 元至 420,000 元的部分，税率 25%，速算扣除数 31,920 元；
第 5 级：超过 420,000 元至 660,000 元的部分，税率 30%，速算扣除数 52,920 元；
第 6 级：超过 660,000 元至 960,000 元的部分，税率 35%，速算扣除数 85,920 元；
第 7 级：超过 960,000 元的部分，税率 45%，速算扣除数 181,920 元。
注：应纳税所得额 = 年收入额 - 6 万元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除。
（二）经营所得适用税率
经营所得按全年应纳税所得额分为五级超额累进税率：
第 1 级：全年应纳税所得额不超过 30,000 元的部分，税率 5%，速算扣除数 0 元；
第 2 级：超过 30,000 元至 90,000 元的部分，税率 10%，速算扣除数 1,500 元；
第 3 级：超过 90,000 元至 300,000 元的部分，税率 20%，速算扣除数 10,500 元；
第 4 级：超过 300,000 元至 500,000 元的部分，税率 30%，速算扣除数 40,500 元；
第 5 级：超过 500,000 元的部分，税率 35%，速算扣除数 65,500 元。
注：个体工商户 / 个人独资企业可选择核定征收（行业税率 1.5%-2.5%）。
（三）其他所得税率
劳务报酬、稿酬、特许权使用费：预扣预缴税率为 20%-40%，并入综合所得后按超额累进税率计算；
利息股息红利、财产租赁 / 转让、偶然所得：适用 20% 比例税率。
四、税收优惠政策（2025 年调整）
（一）专项附加扣除标准提高
1.子女教育：每个子女每月扣除额从 1,000 元增至 2,000 元，覆盖 3 岁以下婴幼儿照护及全日制学历教育；
2.赡养老人：独生子女每月扣除额从 2,000 元上调至 3,000 元；非独生子女分摊 3,000 元 / 月，每人最高 1,500 元；
3.大病医疗：医保目录内自付部分超过 1.5 万元的部分，最高可扣除 8 万元；
4.住房贷款利息：首套房贷利息每月定额扣除 1,000 元（最长 240 个月）。
（二）其他扣除项目
个人养老金：每年最高扣除 12,000 元，享受递延纳税优惠；
税优健康险：每年最高扣除 2,400 元，需凭税优识别码申报。
五、申报流程（2025 年新规）
（一）汇算清缴时间
2024 年度汇算：2025 年 3 月 1 日至 6 月 30 日，其中 3 月 1 日至 20 日需通过个人所得税 APP 预约办理。
（二）申报方式
自行申报：通过个人所得税 APP 或自然人电子税务局网页端填写收入、扣除信息，系统自动计算应退 / 补税额；
单位代扣代缴：由任职单位通过扣缴客户端集中申报，员工需在次年 3 月前确认专项附加扣除信息。
（三）退税与补税规则
退税条件：已预缴税额超过应纳税额者可申请退税；
补税限制：年收入≤12 万元或补税金额≤400 元者可免于汇算；超过标准者需在 6 月 30 日前完成补税；
违规风险：虚假填报专项附加扣除可能面临税款追缴、滞纳金或罚款。
六、法律责任与权益保障
1.未申报或虚假申报：税务机关可追缴税款、加收滞纳金，并纳入信用记录；情节严重者公开曝光；
2.信息保密：税务机关及工作人员需依法保护纳税人隐私，禁止通过非官方渠道索要个人信息；
3.救济途径：纳税人对税务处理决定不服，可申请行政复议或提起行政诉讼。
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